Cuando una persona fallece y se abre una sucesión para gestionar la distribución de sus bienes y otros asuntos legales, lo primero que deben hacer quienes se encargan de la sucesión es obtener un Número de Identificación del Empleador (EIN) para identificar a la sucesión ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS). En este blog utilizo el término “representante de la sucesión” para referirme tanto a un representante como a un albacea de una sucesión. Aunque el IRS utiliza el término “EIN de empleador”, la sucesión está obligada a obtener uno, sea o no un empleador. Las autoridades fiscales de California utilizan el mismo número. Si usted está representado por un abogado especializado en sucesiones o si ha contratado a un contador, cualquiera de ellos puede obtener el EIN por usted.
El EIN es necesario porque es posible que el representante de la sucesión tenga que presentar declaraciones de impuestos federales y de California (formularios 1041 y 541, respectivamente). El representante de la sucesión debe presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta (Formulario 1041) si la sucesión:
- ingresos brutos en el ejercicio fiscal de $600 o más, o
- un beneficiario que sea extranjero no residente.
¿Qué tipo de ingresos tendría un patrimonio? Algunos ejemplos comunes son los alquileres de los inmuebles que forman parte del patrimonio, el salario que no se pagó al difunto antes de su fallecimiento o los intereses de una cuenta bancaria del patrimonio. El representante debe proporcionar el número EIN a los bancos y empresas que paguen intereses y dividendos, así como a otras personas que estén obligadas a presentar los formularios de información del IRS 1096 y 1099-A a 1099-S. Treas Reg §301.6109-1(b).
Si distribuyes rápidamente todos los bienes de la sucesión entre las personas que los heredan, es posible que la sucesión no genere ingresos y que no sea necesario presentar una declaración de impuestos sobre la renta en su nombre. Por ejemplo, si el fallecido era copropietario de una vivienda junto con su cónyuge y tenía designaciones de «pago al fallecimiento» en sus cuentas bancarias, esos bienes pasarán inmediatamente a sus nuevos propietarios al momento del fallecimiento. No generarán ingresos para la sucesión.
Deberías consultar a tu contador para determinar si debes solicitar un EIN para un patrimonio. Esto se puede hacer fácilmente en línea, por teléfono, por correo postal o por fax. Consulta las instrucciones del IRS para el formulario SS-4 para obtener más detalles. El EIN se obtiene presentando el formulario SS-4 del IRS, que se puede descargar en el sitio web del IRS en http://www.irs.gov, llamando al IRS al 800-829-3676, o en cualquier oficina de la Administración del Seguro Social.
Si presenta la solicitud por teléfono, debe completar el formulario SS-4 antes de realizar la llamada, ya que el representante del IRS le hará algunas de las preguntas que se responden en el formulario. Una vez que el representante del IRS haya asignado el número, este debe escribirse a máquina o a mano de forma clara en la esquina superior derecha del formulario SS-4, y debe conservarse una copia. Si así lo solicita el representante del IRS, el formulario firmado debe enviarse por correo o por fax en un plazo de 24 horas a la dirección proporcionada por el representante.
El formulario SS-4 suele ser bastante claro y no es difícil de completar. Las instrucciones que acompañan al formulario indican que en la línea 3 debe figurar el nombre del representante. También es útil incluir el cargo del representante (por ejemplo, albacea o representante, según corresponda). El año fiscal del patrimonio debe especificarse en el Formulario SS-4. A menudo resulta difícil seleccionar el año fiscal más ventajoso durante las primeras etapas de la administración del patrimonio. Sin embargo, el año indicado en el Formulario SS-4 no es vinculante. El representante puede cambiar el año fiscal sin el consentimiento del IRS en cualquier momento hasta que se presente la primera declaración de impuestos sobre la renta fiduciaria del patrimonio. IRC §441(a).
Si desea obtener más información sobre los procedimientos sucesorios en California, póngase en contacto con Quinn & Dworakowski, LLP para una consulta gratuita. Le dedicaremos todo el tiempo necesario para responder a sus preguntas. Desde nuestra oficina en el sur de California, representamos a familias de todos los condados de esta región, incluidos los condados de Imperial, Los Ángeles, Orange, San Bernardino y San Diego, así como a otras personas repartidas por todo el estado y a partes interesadas fuera de California.
Para concertar una consulta, llámenos al 949-660-1400.
Aviso legal: El presente artículo tiene por objeto proporcionar información general. El contenido de esta publicación se ofrece únicamente con fines informativos. Ni esta publicación ni su autor prestan asesoramiento jurídico ni de otro tipo, ni emiten opiniones sobre hechos o asuntos concretos. El presente aviso, así como cualquier respuesta a la información aquí contenida, no da lugar a la creación de una relación abogado-cliente, a menos que y hasta que se haya llevado a cabo una revisión de conflictos por parte de Quinn & Dworakowski, S.L., y se ha firmado un acuerdo por escrito que recoge todas las condiciones de la representación.
Copyright © Quinn & Dworakowski, LLP. Todos los derechos reservados.
Por
